各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：
　　為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節能減排技術(shù)改造工作力度，根據稅收法律法規有關(guān)規定和《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)發(fā)展改革委等部門(mén)關(guān)于加快推進(jìn)合同能源管理促進(jìn)節能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2010〕25號）精神，現將節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題通知如下：
　　一、關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅政策問(wèn)題
　　（一）對符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目，取得的營(yíng)業(yè)稅應稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
　　（二）節能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。
　　（三）本條所稱(chēng)“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
　　1．節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規定的技術(shù)要求；
　　2．節能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規定。
　　二、關(guān)于企業(yè)所得稅政策問(wèn)題
　　（一）對符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
　　（二）對符合條件的節能服務(wù)公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業(yè)，實(shí)施合同能源管理項目有關(guān)資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理按以下規定執行：
　　1.用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時(shí)扣除，不再區分服務(wù)費用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理；
　　2.能源管理合同期滿(mǎn)后，節能服務(wù)公司轉讓給用能企業(yè)的因實(shí)施合同能源管理項目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎也應按折舊或攤銷(xiāo)期滿(mǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理；
　　3.能源管理合同期滿(mǎn)后，節能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權屬轉移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計入節能服務(wù)公司的收入。
　　（三）本條所稱(chēng)“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
　　1.具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化節能服務(wù)公司；
　　2.節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)應符合國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規定的技術(shù)要求；
　　3.節能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規定；
　　4.節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項目符合《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護節能節水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）“4、節能減排技術(shù)改造”類(lèi)中第一項至第八項規定的項目和條件；
　　5.節能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項目投資總額的70%；
　　6.節能服務(wù)公司擁有匹配的專(zhuān)職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實(shí)施和穩定運行的能力。
　　（四）節能服務(wù)公司與用能企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權進(jìn)行合理調整。
　　（五）用能企業(yè)對從節能服務(wù)公司取得的與實(shí)施合同能源管理項目有關(guān)的資產(chǎn)，應與企業(yè)其他資產(chǎn)分開(kāi)核算，并建立輔助賬或明細賬。
　　（六）節能服務(wù)公司同時(shí)從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優(yōu)惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒(méi)有單獨計算的，不得享受稅收優(yōu)惠政策。
　　三、本通知自2011年1月1日起執行。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　                              

                                                                     財政部　國家稅務(wù)總局
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